個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)引起廣泛關(guān)注。該怎么算扣除金額？領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時繳多少稅？近日，國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了權(quán)威解讀，以具體例子手把手教大家算對稅延養(yǎng)老險(xiǎn)的稅收賬。
以在福州某單位工作的張三為例，2018年6月購買符合條件的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，每月繳費(fèi)800元，7月初取得繳納保費(fèi)的稅延養(yǎng)老扣除憑證，并馬上提供給扣繳義務(wù)人。假設(shè)張三7月份工薪收入共計(jì)13000元，8月份工薪收入20000元，那他稅前扣除金額是多少？
該負(fù)責(zé)人說，張三在7月初取得稅延養(yǎng)老扣除憑證并提供給扣繳義務(wù)人，那么他從7月份開始就可以享受試點(diǎn)政策，但是隨著工薪收入每月可能發(fā)生變化，扣除金額也會相應(yīng)不同。
以7月份工薪收入為基數(shù)和1000元計(jì)算比較，確定稅前扣除限額。13000元×6%=780元，低于1000元，所以他的稅前扣除限額是780元。由于扣除金額是限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，所以還需用780元的扣除限額和張三實(shí)際繳納的月保費(fèi)金額比較。800元的月保費(fèi)金額大于780元，最終張三7月份可在稅前實(shí)際扣除780元。
8月份，張三工薪收入變?yōu)?0000元，則20000元×6%=1200元，高于1000元，所以他的稅前扣除限額是1000元。而他實(shí)際繳納的保費(fèi)800元低于1000元，最終張三8月份可以在稅前實(shí)際扣除800元。
該負(fù)責(zé)人說，適用稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)政策的納稅人主要分兩類：一類是在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬的個人；另一類是在試點(diǎn)地區(qū)取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得及企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人、承包承租經(jīng)營者。這種情況下，以個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營地，作為是否屬于試點(diǎn)地區(qū)的判定標(biāo)準(zhǔn)。
“特別需要注意的是，如果納稅人在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)同時從兩處及以上取得上述所得的，只能選擇在其中一處享受政策，不能重復(fù)享受。”該負(fù)責(zé)人說。
“對于取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人，首先要計(jì)算出可以稅前扣除的限額，即根據(jù)納稅人當(dāng)月取得的工資薪金或者連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%，和1000元標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，其中金額較低的那個就是允許扣除的限額標(biāo)準(zhǔn)。”該負(fù)責(zé)人說，稅前扣除采取限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除的原則，也就是說要把計(jì)算出的扣除限額標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際支付的月保費(fèi)金額再作比較，其中較低的金額，就是實(shí)際可在稅前扣除的金額。
對于取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，該怎么算這筆稅收賬呢？
該負(fù)責(zé)人說，首先，和取得前一類所得的納稅人一樣，也要計(jì)算出可以稅前扣除的限額。由于個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)按年計(jì)稅，所以根據(jù)納稅人當(dāng)年收入的6%，和12000元標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，其中金額較低的那個就是允許扣除的限額標(biāo)準(zhǔn)。其次，也要把計(jì)算出的扣除限額標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際支付的年保費(fèi)金額作比較，選擇里面較低的金額，得出實(shí)際可在稅前扣除的金額進(jìn)行扣除。
積累環(huán)節(jié)養(yǎng)老資金賬戶封閉運(yùn)行，產(chǎn)生的投資收益暫不征稅。到了領(lǐng)取環(huán)節(jié)，按照保險(xiǎn)合同約定，個人達(dá)到退休年齡后開始按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。試點(diǎn)政策對領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入的25%免稅，其余75%部分按照10%比例稅率計(jì)算納稅，相當(dāng)于總體稅負(fù)的7.5%。
相應(yīng)稅款直接由保險(xiǎn)公司代扣代繳。比如，張三長期購買符合條件的遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，假設(shè)退休后按月領(lǐng)取，每月領(lǐng)取金額為2000元，則他每月應(yīng)繳稅款為2000×75%×10%=150元，直接由保險(xiǎn)公司代扣代繳。
